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  3. 资料：2016年9月某企业经济业务如下： (1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，并收取运输费用17．55万元，负责安排运输公司将甲产品运往购买方；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。 (2)出口乙产品一批，离岸价格300万

资料：2016年9月某企业经济业务如下： (1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，并收取运输费用17．55万元，负责安排运输公司将甲产品运往购买方；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。 (2)出口乙产品一批，离岸价格300万

admin2017-12-19  39
问题 资料：2016年9月某企业经济业务如下：
(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元，并收取运输费用17．55万元，负责安排运输公司将甲产品运往购买方；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。
(2)出口乙产品一批，离岸价格300万美元，计划分配率为60％，相关单证已经收齐。
(3)进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证。
(4)免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格1500万元人民币。
(5)国税机关进行增值税定期检查发现，企业2015年7月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58．50元，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款。
(6)支付本月销售甲产品不含税运费15万元，销售乙产品境内部分不含税运费20万元，取得了运输公司开具的货运增值税专用发票。
(7)将使用了3年的1辆小汽车出售，设备原值36万元，售价41．20万元，已经计提折旧10．26万元。
(8)由于质量原因，将上月购进的账面价值为200万元的A材料退回，取得对方开具的红字增值税专用发票。
已知上期留抵税额60万元，企业经营的产品增值税率均为17％；采购材料适用的增值税率均为17％；乙产品出口退税率为13％。人民币对美元的外汇牌价为1：6．2。
企业当期取得的相关抵扣凭证，均已通过认证并在当月抵扣。次月8日填写了相关的申报表简表。(单位：万元)
要求：
计算出当期的应退税额。
选项
答案出口货物免抵退税额的计算：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1860×60％×(17％-13％)=44．64(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=1 860×(17％-13％)-44．64=29．76(万元) 免抵退税额抵减额=1860×60％×13％=145．08(万元) 免抵退税额=1860×13％-145．08=96．72(万元) 增值税纳税申报表期末留抵税额=《增值税纳税申报表》第20行“期末留抵税额”=65．54(万元) 因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额为65．54万元。 当期免抵税额=96．72-65．54=31．18(万元) 提示：第15行“免抵退税货物应退税额”填写的是审批后的上期退税额。本月免抵退办法计算的应退税额经税务机关审批后才能给予退税，所以第15行“免抵退税货物应退税额”，并非是这里计算的退税额。
解析
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