某股份公司2008年度实现利润总额7 000万元，各项资产减值准备年初余额为1 620万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%，而以前为33%。假定按税法规定

admin2021-08-13 38

问题某股份公司2008年度实现利润总额7 000万元，各项资产减值准备年初余额为1 620万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%，而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度所得税费用为( )万元。

选项 A、1 372.5
B、1 879.6
C、1 358.4
D、1 811.7

答案B

解析应交所得税=(7 000+550-60)×25%=1 872.5(万元)；至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率下降而调减的递延所得税资产=1 620×(33%-25%)= 129.6(万元)(贷方)=2008年产生的可抵扣暂时性差异应确认的递延所得税资产= (550-60)×25%=122.5(万元)(借方)；因此2008年度发生的所得税费用=1 872.5+ 129.6-122.5=1 879.6(万元)。

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