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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年一2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下: (1)2014年4月1日,甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备,取得增值税专用发票注明的价款为330万元,增值税税额为
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年一2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下: (1)2014年4月1日,甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备,取得增值税专用发票注明的价款为330万元,增值税税额为
admin
2017-06-15
53
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年一2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下:
(1)2014年4月1日,甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备,取得增值税专用发票注明的价款为330万元,增值税税额为56.1万元。另发生运费10万元(不考虑增值税),以上款项均以银行存款支付。
(2)2014年5月5日,生产线设备安装领用本企业自产产品一批,该批产品的成本为60万元,公允价值为80万元。
(3)2014年6月9日,生产线设备安装完毕;经调试已到达预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用5年,预计净残值率为5%,甲公司采用年限平均法计提折旧。
(4)2015年2月28日,甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术,截至2015年10月31日,无形资产达到预定用途,共计发生研究支出120万元,开发支出200万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算,仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至2015年12月31日,该非专利技术的可收回金额为180万元。
(5)2016年7月1日,外购一栋写字楼,支付购买价款5000万元(不含增值税),支付契税200万元。当日甲公司与乙公司签订经营租赁协议,协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司,租期5年,年租金200万元(不含税,增值税税率11%),并于每年6月30日支付。
(6)2016年12月31日,生产线设备的可收回金额为208万元,写字楼的公允价值为5500万元(不含税),非专利技术的可收回金额为190万元。
(7)2017年6月,甲公司将非专利技术对外转让,取得转让价款130万元(含税,税率6%),款项已存入银行。其他条件:甲公司所在地有活跃的房地产市场,并且能够持续可靠的取得其公允价值。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)
下列关于甲公司取得及购建固定资产的会计处理正确的是( )。
选项
A、借:在建工程340
应交税费一应交增值税(进项税额)56.1
贷:银行存款396.1
B、借:在建工程60
贷:库存商品60
C、借:在建工程73.6
贷:库存商品60
应交税费一应交增值税(销项税额)13.6
D、借:在建工程70.2
贷:库存商品60
应交税费一应交增值税(销项税额)10.2
答案
A,B
解析
企业取得生产线设备负担的增值税可以抵扣,所以选项A正确;将自产产品用于固定资产工程,无需进行税务处理,所以选项B正确。
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