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  3. 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2015年生产经营业务如下： (1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2015年生产经营业务如下： (1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认

admin2017-01-03  91
问题 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2015年生产经营业务如下：
(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
(2)2月，企业用自产的一批彩电换取A公司(增值税一般纳税人)的原材料，该批彩电市场不含税价格为200万元，成本为130万元。企业已做销售账务处理，换取的原材料不含税价值200万元，双方均开具了增值税专用发票(该企业取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证)。
(3)企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，一次性收取全年租金120万元。
(5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含用于换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1．500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品研发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超过税法扣除标准10万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。税前扣除的营业税金及附加合计49．1万元。
(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款400万元，增值税税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法下折旧年限为10年，残值率为8％(假设该设备当年计提的折旧已全部结转到产品销售成本中)。
(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商部门处罚6万元。
假定上述租金收入不考虑房产税和印花税，不考虑不动产租赁的营改增，也不考虑办公室计提的折旧部分。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
计算该企业应纳税所得额时，安全生产专用设备折旧费应调整的金额是(    )万元。
选项 A、18．40
B、33．25
C、36．80
D、43．01
答案A
解析 当年会计上的折旧=400×(1-8％)÷5÷12×6=36．8(万元)
当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400×(1-8％)÷10÷12×6=18．4(万元)
所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36．8-18．4=18．4(万元)。
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