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  3. A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2017年发生的有关事项如下： (1)2017年11月5日，A公司涉及

A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2017年发生的有关事项如下： (1)2017年11月5日，A公司涉及

admin2019-09-30  24
问题 A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2017年发生的有关事项如下：
(1)2017年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2016年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2017年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2017年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80％，鉴于W公司的财务状况。如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
(2)2017年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4％。2017年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85％不会发生质量问题，10％很可能发生较小质量问题；5％很可能发生较大质量问题。
(3)2017年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2018年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20％。2017年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
(4)2017年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2018年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2017年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。
(5)2017年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2017年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2017年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60％，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。
根据上述资料，回答下列问题。
因上述或有事项A公司对外报出的2017年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为(    )万元。
选项 A、246．0
B、213．5
C、65．0
D、245．0
答案C
解析 A公司对外报出的2017年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额＝20×25％＋130×25％＋30×25％＋80×25％＝65(万元)。
事项(1)不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。
事项(2)确认递延所得税资产5万元。
事项(3)确认递延所得税资产32．5万元。
事项(4)确认递延所得税资产7．5万元。
事项(5)确认递延所得税资产20万元。
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