甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2014年12月31日甲公司认定的公允价值为4

admin2016-06-25 30

问题甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2014年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。2014年12月31日甲公司确认了递延所得税负债1770万元(其中对应其他综合收益1000万元．对应所得税费用770万元)。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同；此题涉及损益的事项均可调整应交所得税。要求：编制差错更正的会计处理。(不要求编制以前年度损益调整结转的分录)

选项

答案借：投资性房地产 36000 其他综合收益 4000 贷：投资性房地产一成本 40000 借：以前年度损益调整 2000 贷：投资性房地产一公允价值变动 2000 借：以前年度损益调整 1080 (36000÷25×9/12) 贷：投资性房地产累计折旧 1080 更正后会计处理与税法处理一致，不存在暂时性差异，将原确认的递延所得税负债转回。借：递延所得税负债 1770 贷：其他综合收益 1000 以前年度损益调整一所得税费用 770

解析

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