甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2014年12月31日甲公司认定的公允价值为4

admin2016-06-25 35

问题甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2014年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。2014年12月31日甲公司确认了递延所得税负债1770万元(其中对应其他综合收益1000万元．对应所得税费用770万元)。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同；此题涉及损益的事项均可调整应交所得税。要求：编制差错更正的会计处理。(不要求编制以前年度损益调整结转的分录)

选项

答案借：投资性房地产 36000 其他综合收益 4000 贷：投资性房地产一成本 40000 借：以前年度损益调整 2000 贷：投资性房地产一公允价值变动 2000 借：以前年度损益调整 1080 (36000÷25×9/12) 贷：投资性房地产累计折旧 1080 更正后会计处理与税法处理一致，不存在暂时性差异，将原确认的递延所得税负债转回。借：递延所得税负债 1770 贷：其他综合收益 1000 以前年度损益调整一所得税费用 770

解析

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。

注册会计师检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整，主要的测试目标是()。

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在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是()。

在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是()。

在前任注册会计师存在的下列情况中，不影响后任注册会计师通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据的情况是()。

下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是()。

注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。

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对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。　　　　(　　)

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某公司进口圆钢一批，成交价格为CIF天津USD1000。已知外汇牌价为USD100=850人民币，关税税率为10%，增值税税率为17%。海关于1998年9月1日填发税款缴款书，该公司于1998年9月17日缴款，请指出计算错误的滞纳金金额是()

货币市场是以1年以上的金融工具为直接交易对象，进行长期资金交易的市场。()

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在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是()。

在前任注册会计师存在的下列情况中，不影响后任注册会计师通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据的情况是()。

下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是()。

注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。

以下有关识别特征的表述中，错误的是()。

对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。 ( )

A．包扎疗法B．暴露疗法C．开放疗法D．湿敷疗法E．浸泡疗法坏死组织较多的创面禁忌采用

患者经常双臂挥动，并解释，"左臂代表全心全意为人民服务，右臂代表发挥人民的积极性，双臂挥动是发挥大家的积极性，全心全意为人民服务"。该症状是

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《环境影响评价技术导则一大气环境》不适用于建设项目的()，区域和规划的大气环境影响评价亦可参照使用。

下列属于人造防眩光设施的是( )。

某公司进口圆钢一批，成交价格为CIF天津USD1000。已知外汇牌价为USD100=850人民币，关税税率为10%，增值税税率为17%。海关于1998年9月1日填发税款缴款书，该公司于1998年9月17日缴款，请指出计算错误的滞纳金金额是()

货币市场是以1年以上的金融工具为直接交易对象，进行长期资金交易的市场。()

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对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。　　　　(　　)

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