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某企业拟新建一工业产品生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下: (1)按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元,当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用,生产线设备安装工程贾用,其他辅助设备购置及安装费用
某企业拟新建一工业产品生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下: (1)按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元,当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用,生产线设备安装工程贾用,其他辅助设备购置及安装费用
admin
2020-04-17
36
问题
某企业拟新建一工业产品生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下:
(1)按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元,当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用,生产线设备安装工程贾用,其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70%,20%,15%。根据市场调查,现行生产线设备购置费较已建项目有10%的下降,建筑工程费用、生产线设备安装工程费用较已建项目有20%的上涨,其他辅助设备购置及安装费用无变化,拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。
(2)项目建设期1年,运营期10年,建设投资(不合可抵扣进项税)全部形成固定资产。固定资产使用年限为10年,残值率为5%,直线法折旧。
(3)项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。
(4)项目运营期达产年不含税销售收入为1200万元,适用的增值税税率为16%,增值税附加按增值税10%计取,项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。
(5)运营期第1年达到产能的80%,销售收入,经营成本(含进项税)均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。
(6)企业适用的所得税税率为25%,行业平均投资收益率为8%。
【问题】
若该项目的建设投资为2200万元(包含可抵扣进项税200万元),建设投资在建设期均衡投入。
(1)列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税额。
(2)列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税。
(3)进行项目投资现金流量表(第1~4年)的编制,并填入表1-D-2项目投资现金流量表中。
(4)假定计算期第4年(运营期第3年)为正常生产年份,计算项目的总投资收益率,并判断项目的可行性。
(以上计算结果保留两位小数)
选项
答案
(1)运营期第1年、第2年的应纳增值税额。 运营期第1年: 销项税:1200×16%×80%=153.60(万元); 进项税:60×80%=48.00(万元); 由于建设投资中含可以抵扣的进项税200万元,则增值税: 153.60-48.00-200.00=-94.40(万元)。 故运营期第1年应纳增值税额为0。 运营期第2年: 销项税:1200×16%=192.00(万元); 进项税:60.00(万元); 运营期第2年应纳增值税额:192.00-60.00-94.40=37.60(万元)。 (2)运营期第1年、第2年的调整所得税。 运营期第1年: 销售收入(不含税):1200×80%=960.00(万元); 经营成本(不含税):(760-60)×80%=560.00(万元); 折旧费:[(2200-200)×(1-5%)]/10=190.00(万元); 摊销费、利息均为0。 由于运营期第1年的增值税为0,所以增值税附加也为0。 息税前利润=销售收入-经营成本-折旧费=960-560-190=210.00(万元); 调整所得税=息税前利润×所得税=210×25%=52.50(万元)。 运营期第2年: 销售收入(不含税):1200万元; 经营成本(不含税):760-60=700万元; 折旧费:190万元; 摊销费、利息均为0。 由于运营期第2年的增值税为37.6万元,所以增值税附加=37.6×10%=3.76(万元)。 息税前利润=销售收入-经营成本-折旧费-增值税附加=1200-700-190-3.76=306.24(万元); 调整所得税=息税前利润×所得税=306.24×25%=76.56(万元)。 (3)项目投资现金流量表(第1~4年)的编制见表1-D-3。 [*] (4)运营期第3年应纳增值税=1200×16%-60=132.00(万元); 运营期第3年调整所得税=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%=74.20(万元); 运营期第3年息税前利润=1200-(760-60)-13.20-190=296.80(万元); 项目总投资收益率=息税前利润(EBIT)/总投资(TI)×100%=296.8/(2200+200)=12.37%>8%。 项目总投资收益率大于行业平均投资收益率,因此该项目可行。
解析
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建设工程造价案例分析题库一级造价工程师分类
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建设工程造价案例分析
一级造价工程师
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