A股份有限公司2000年1月1日以货币资金1000万元投资B公司,取得B公司40%的股权,对B公司具有重大影响。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股东权益为2500万元,其中股本2000万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。

admin2014-05-27 42

问题 A股份有限公司2000年1月1日以货币资金1000万元投资B公司,取得B公司40%的股权,对B公司具有重大影响。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股东权益为2500万元,其中股本2000万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。A公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取法定公益金。
(1)B公司2000年当年实现税后净利润为500万元。
(2)2001年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提各项减值准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额,1999年度为-400万元,2000年度为-150万元;公司将其中的15%调整盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金)其余调整了未分配利润;2001年度的B公司获得净利润200万元。
(3)2002年1月5日,B公司增资扩股,所有者权益总额达到5000万元,A公司投资比例相应下降至30%。
(4)A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司利润分配方法为按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其他为未分配利润。
要求:
(1)编制A公司2000年相关业务的会计分录;
(2)编制A公司2001年相关业务会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益的影响;涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时,写出相关明细科目);
(3)编制A公司2002年在B增资扩股时的会计处理。

选项

答案(1)2000年A公司分录借:长期股权投资———B公司(投资成本) 1000 贷:银行存款 1000 借:长期股权投资———B公司(损益调整) 200 贷:投资收益 200 (2)2001年A公司分录 ①追溯调整(1999年的影响) 借:长期股权投资———B公司(股权投资差额)(-400×40%) 160 贷:长期股权投资———B公司(投资成本) 160 ②追溯调整(2000年的影响) 借:利润分配———未分配利润 51 盈余公积———法定盈余公积 6 ———法定公益金 3 贷:长期股权投资———B公司(损益调整)(-150×40%) 60 ③追溯调整(2000年摊销股权投资差额的影响) 借:利润分配———未分配利润 13.6 盈余公积———法定盈余公积 1.6 ———法定公益金 0.8 贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额) 16 ④2001年摊销股权投资差额借:投资收益 16 贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额) 16 ⑤2001年投资收益借:长期股权投资———B公司(损益调整) 80 贷:投资收益 80 (3)2002年1月5日B公司增资扩股前,所有者权益总额2650万元,A公司投资账面价值1060万元,B公司增资扩股至5000万元,A公司比例相应下降至30%。借:长期股权投资———B公司(股权投资准备) 440 贷:资本公积(股权投资准备) 440

解析

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