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  3. 甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111．15万元。已知实木地板增值税税率为17％，消费税税率为5％，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111．15万元。已知实木地板增值税税率为17％，消费税税率为5％，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

admin2017-10-29  40
问题 甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111．15万元。已知实木地板增值税税率为17％，消费税税率为5％，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(     )。(2016年)
选项 A、111．15÷(1+17％)×5％=4．75(万元)
B、111．15÷(1—5％)×5％=5．85(万元)
C、111．15×5％=5．5575(万元)
D、111．15÷(1+17％)÷(1—5％)×5％=5(万元)
答案A
解析 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不合增值税的销售额。在本题中，111．15万元为含增值税的销售额，应当换算成不含增值税的销售额，“111．15÷(1+17％)”即为含消费税但不合增值税的销售额：(1)应纳消费税=111．15÷(1+17％)×5％；(2)增值税销项税额=111．15÷(1+17％)×17％。
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