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  3. 某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年 5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务

某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年 5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务

admin2013-12-25  38
问题 某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年 5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%)。该公司计算的应纳税所得额为：
应纳税所得额=1000-50-400-400-150=0(元)
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?
选项
答案(1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误： ①开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200-200× 1/5)，应相调增应纳税所得额。 ②向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 ③交际应酬费只允许列支7．5万元(500×109600+500×5 [*] )，超标准列支额42．5万元(50-7．5)，应相应调增应纳税所得额。 ④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑤借款利息只允许列支8万元(100×8%)，超过商业银行贷款利率计算的部分发2万元(10-8)不得列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑤调整后的应纳税所得额为： 应纳税所得额=160+30+42．5+80+2=314．5(万元) 或：应纳税所得额=1000-50-400-(400-160-30-42．5)-(150-80-2)=314．5(万元) (2)该公司的行为属于偷税犯罪行为。 (3)应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。 ①偷税数额为： 偷税数额=314．5×33%=103．79(万元) ②应纳税额为： 应纳税额=50+103．79=153．79(万元) ③偷税数额占应纳税额的比例为：103．79/153．79×100%=67% ④处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
解析
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