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A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。 (1)2011年1月1日,A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司,并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万
A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。 (1)2011年1月1日,A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司,并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万
admin
2016-11-17
48
问题
A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。
(1)2011年1月1日,A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司,并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万元),A公司采用权益法核算长期股权投资。2011年1月1日至2012年12月31日,C公司实现净利润300万元、可供出售金融资产公允价值变动150万元、其他所有者权益变动50万元。
2013年1月1日至2014年3月1日,实现的净利润为400万元(其中2014年前两个月净利润为20万元)。
(2)2013年1月1日,P公司以1300万元的价款向B公司收购其持有C公司80%的股权,C公司成为P公司的全资子公司,当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1500万元。
(3)2014年3月1日,A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权,C公司成为A公司的全资子公司。A公司以固定资产作为对价,其账面价值1000万元,公允价值1200万元;当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1900万元。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”,A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。不考虑其他因素,要求:
根据资料(3),说明2014年3月1日A公司从P公司处购买C公司80%股权的交易是否属于同一控制下企业合并;编制A公司2014年3月1日再次投资的会计分录(列示明细科目);编制A公司2014年3月1日合并报表抵销分录。
选项
答案
2014年3月1日,A公司从P公司处购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并。原因:合并前后,A公司和C公司同受P公司的控制。A公司2014年3月1日再次投资的会计分录: 借:长期股权投资 (1900×100%+100)2000 贷:长期股权投资—投资成本 200 —损益调整 (60+80)140 —其他综合收益 30 —其他权益变动 10 固定资产清 1000 资本公积—股本溢价 620 合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算确认和计量准则核算而确认的其他综合收益等,暂不进行会计处理。 A公司2014年3月1日合并报表: 借:股本 1000 资本公积 50 其他综合收益 150 盈余公积 (30+380×10%)68 未分配利润 (270+380×90%+20)632 商誉 100 贷:长期股权投资 2000 同时,一方面,在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前C公司实现的留存收益中归属于合并方的部分,在合并工作底稿中,应编制以下调整分录(也就是应该恢复的是2013年以后被投资单位实现的损益,而不是所有的净利润都要恢复): 借:资本公积 380 贷:盈余公积 (380×100%)38 未分配利润 [(380-38)×100%]342 二方面,合并日原所持股权采用权益法核算、按被投资单位实现净利润和原持股比例计算确认的损益、其他综合收益,以及净资产变动部分,在合并报表中予以冲回,即冲回原权益法下确认的损益、其他综合收益、资本公积,并转入资本公积(股本溢价) 借:期初留存收益 (380×20%)76 投资收益 (20×20%)4 贷:资本公积—股本溢价 80 三方面,重述合并财务报表的比较数据。 在A公司合并财务报表中,重溯2013年1月1日的报表项目,由于C公司净资产的账面价值为1500(1000+500)万元。此前,2013年1月1日持有对C公司的长期股权投资的账面价值为300(200+500×20%)万元。因此,A公司在编制合并财务报表时,将C公司2013年(比较期间)初各项资产、负债并入后,因合并而增加的净资产1500万元应调整资本公积1200(1500-300)万元。 借:资产、负债 1500 贷:长期股权投资 300 资本公积 1200
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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