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  3. 甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司，注册资本为5000万元，甲公司持有丁公司注册资本的38％，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31％，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为16

甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司，注册资本为5000万元，甲公司持有丁公司注册资本的38％，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31％，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为16

admin2017-02-28  36
问题 甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司，注册资本为5000万元，甲公司持有丁公司注册资本的38％，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31％，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为1600万元，累计折旧为300万元，公允价值为1900万元，未计提减值准备；乙公司以一项无形资产作为出资，该项无形资产的账面原价为1300万元，累计摊销为230万元，公允价值为1550万元，未计提减值准备；丙公司以1550万元的现金出资。假定甲公司投出厂房的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；乙公司投出无形资产的尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。丁公司2015年实现净利润800万元。假定甲公司、乙公司均有子公司，各自都需要编制合并财务报表；上述交易具有商业实质；不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。
要求：编制甲公司2015年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2015年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。
选项
答案(1)甲公司在个别财务报表中的处理 甲公司上述对丁公司的投资，按照长期股权投资准则的原则确认初始投资成本。投出厂房的账面价值与其公允价值之间的差额600万元(1900-1300)确认为处置损益(利得)，其账务处理如下； 借：固定资产清理 13000000 累计折旧 3000000 贷：固定资产 16000000 借：长期股权投资——丁公司(成本) 19000000 贷：固定资产清理 19000000 借：固定资产清理 6000000 贷：营业外收入 6000000 2015年12月31日投出固定资产中未实现内部交易损益=600-600／10×9／12=555(万元)。2015年甲公司个别财务报表，应确认的投资收益=(800-555)×38％=93．1(万元) 借：长期股权投资——丁公司(损益调整) 931000 贷：投资收益 931000 (2)甲公司在合并财务报表中的处理 借：营业外收入(6000000×38％) 2280000 贷：投资收益 2280000
解析
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