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  3. 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装

admin2009-05-08  24
问题 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17．55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用 300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额 500万元；另支付运输费用30万元；
(5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
(6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)；其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职212212会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
(注：适用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
(2)计算该企业2003年实现的应税收入总和；
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)应缴纳的各项税金： ①应缴纳消费税 ＝17550÷(1+17%)×10%+40×17．55÷(1+17%)× 10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%＝1500+60+7．2＝1567．2(万元) ②增值税： 销项税额 ＝17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+ 8%)÷(1-10%)×17%＝2550+102+12．24＝2664．24(万元) 进项税额 ＝850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%＝850+14 +21+50+2．1＝937．1(万元) 应缴纳增值税＝2664．24-937．1＝1727．14(万元) ③应缴纳营业税＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(万元) (注：转让10年前自建生产车间，应按转让收入缴纳营业税，而处置购置的不动产，才可按余额计税。) ④应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝(1567．2+1727．14 +67)×7%+(1567．2+1727．14+67)×3%＝336．13(万元) ⑤土地增值税： 转让旧生产车间的土地增值额 ＝1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)＝1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(万元) 增值率＝584÷616×100%＝94．81% 应缴纳土地增值税＝584×40%-616×5%＝233．6-30．8＝202．8(万元) 转让土地使用权的土地增值额＝560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)＝560-433．7＝126．3(万元) 增值率：126．3÷433．7×100%＝29．12% 应缴纳土地增值税＝126．3×30%＝37．89(万元) 合计应纳土地增值税＝240．69(万元) (2)实现的收入总额 ＝17550÷(1+17%)+40×17．55÷(1+17%)+5×12× (1+8%)÷(1-10%)+1200+560＝15000+600+72+1200+560＝17432(万元) (3)应扣除的销售成本＝(1000+40)×10+5×12+600+420＝11480(万元) (4)应扣除的销售税金及附加＝1567．2+67+336．13+240．69 ＝2211．02(万元) (5)应扣除的销售费用 ＝300×(1-7%)+160+80+20+17432×2%+17432×0．5%+90 ＝279+160+80+20+6+348．64+87．16+90：1070．8(万元) (6)应扣除的管理费用＝1100+17432×0．3%+3+280＝1435．3(万元) (7)应扣除的财务费用＝(900-600)+600÷6%(或10000)×50%×5%＝550(万元) (8)准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额＝ 1500-1200×0．08×12×(1+14%+1．5%)＝1500-1330．56＝169．44(万元) (9)2003年应缴纳的企业所得税 ＝(17432-11480-2211．02-1070．8-1435．3-550+169．44)×33% ＝854．31×33%＝281．92(万元)
解析
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