企业实际缴纳增值税80万元，消费税90万元，城市维护建设税税率7％，教育费附加税率3％，不考虑其他特殊因素，则应列入利润表中“税金及附加”项目( )万元。

admin2018-09-18 949

问题企业实际缴纳增值税80万元，消费税90万元，城市维护建设税税率7％，教育费附加税率3％，不考虑其他特殊因素，则应列入利润表中“税金及附加”项目( )万元。

选项 A、67
B、107
C、187
D、17

答案B

解析本题考核税金及附加的核算内容。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
城市维护建设税=(增值税+消费税)×城市维护建设税税率
教育费附加=(增值税+消费税)×教育费附加税率
所以记入“税金及附加”科目的金额为=消费税+城市维护建设税+教育费附加=90+(80+90)×(7％+3％)=107(万元)。

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