某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关生产经营情况如下： (1) 1—11月实现销售收入总额7000万元，发生销售费用800万元(其中含广告费300万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费40万

admin2018-11-22 5

问题某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关生产经营情况如下：
(1) 1—11月实现销售收入总额7000万元，发生销售费用800万元(其中含广告费300万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费40万元)。
(2) 12月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额59．5万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。
(3) 12月生产领用外购已税化妆品380万元，共计生产化妆品29500箱(每箱成本价0．04万元)。12月销售化妆品26485箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价0．05万元。
(4) 12月发生广告费110万元、销货运输费90万元(均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定)，发生管理费用100万元(其中含业务招待费用20万元)。
(化妆品消费税税率30％)
要求：
计算2009年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。

选项

答案2009年度的销售收入=7000+26485×0．05=8324．25(万元) 业务招待费的扣除限额=8324．25×0．5％=41．62(万元)>(40+20)×60％=36(万元) 所以2009年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费为36万元。

解析

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