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  3. 甲公司于2006年1月1日与境外乙公司签订合同，约定于2006年6月30日以外币(FC)每吨90元的价格购入100吨B材料。甲公司为规避购入B材料成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项6个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额F

甲公司于2006年1月1日与境外乙公司签订合同，约定于2006年6月30日以外币(FC)每吨90元的价格购入100吨B材料。甲公司为规避购入B材料成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项6个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额F

admin2012-11-21  61
问题 甲公司于2006年1月1日与境外乙公司签订合同，约定于2006年6月30日以外币(FC)每吨90元的价格购入100吨B材料。甲公司为规避购入B材料成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项6个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC9000元。2006年6月30日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入B材料。
    假定：(1)2006年6月30日，FC对人民币即期汇率为1FC=45．6人民币元；(2)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；(3)不考虑增值税等相关税费。
    根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。
    要求：(1)编制甲公司将上述套期划分为公允价值套期的会计分录；
    (2)编制甲公司将上述套期划分为现金流量套期的会计分录。
选项
答案现金流量套期会计处理 情形1：甲公司将上述套期划分为公允价值套期 (1)2006年1月1日 远期合同的公允价值为零，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。 (2)2006年6月30日 远期外汇合同的公允价值=(45．6—45)×9 000=5 400(人民币元) ①远期合同的公允价值上涨 借：套期工具——远期外汇合同 5 400 贷：套期损益 5 400 ②确定承诺外汇公允价值上涨 借：套期损益 5 400 贷：被套期项目——确定承诺 5400 ③甲公司购入B材料 借：原材料——B材料(9 000×45．6) 410 400 贷：银行存款 410 400 ④甲公司以净额方式结算该远期外汇合同 借：银行存款 5 400 贷：套期工具——远期外汇合同 5 400 ⑤将被套期项目的余额调整B材料的入账价值 借：被套期项目——确定承诺 5 400 贷：原材料——B材料 5 400 情形2：甲公司将上述套期划分为现金流量套期 (1)2006年1月1日 不做账务处理，将套期保值进行表外登记。 (2)2006年6月30日 远期外汇舍同的公允价值=(45．6—45)×9 000=5 400(人民币元) ①远期合同的公允价值上涨 借：套期工具——远期外汇合同 5 400 贷：资本公积——其他资本公积 5 400 ②甲公司以净额方式结算该远期外汇合同 借：银行存款 5 400 贷：套期工具——远期外汇合同 5 400 ③甲公司购入B材料 借：原材料——B材料 410 400 贷：银行存款410400 甲公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净收益)暂记在所有者权益中，在处置B材料影响企业损益的期间转出，计入当期损益。
解析
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