甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)。2016年2月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业(一般纳税人)运费并取得增值税专用发票，注明运费254．56元

admin2017-05-09 28

问题甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)。2016年2月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业(一般纳税人)运费并取得增值税专用发票，注明运费254．56元。
(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具增值税专用发票注明运费772．73元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的增值税专用发票并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元，另收取包装费900元，并开具普通发票。委托铁路部门将货物运送到乙公司，甲公司取得铁路部门开具的增值税专用发票，不含税运费1909．09元。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费381．82元。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费636．36元。
(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(其中含运费100元)。
其他相关资料：相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司当月增值税应纳税额( )元。

选项 A、0
B、4642．14
C、26176．63
D、77218．63

答案A

解析当月的销项税额：
业务(2)：应收取的销项税=65000×17％+772．73×11％=11135(元)
业务(3)：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将专用发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。
甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×17％=4250(元)
业务(4)：销售副食品及收取包装费的销项税额=400000×17％+900÷(1+17％)×17％=68130．77(元)
甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+68130．77=83515．77(元)
当月进项税额：
业务(1)：收购花生可以抵扣的进项税=50000×13％=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税=254．56×11％=28(元)
业务(4)：甲公司支付运费可以抵扣的进项税=1909．09×11％=210(元)
业务(5)：可以抵扣的进项税额=300000×17％+381．82×11％=51042(元)
业务(6)：可以抵扣的进项税额=180000×17％+636．36×11％=30670(元)
甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+210+51042+30670-444．33=88005．67(元)
甲公司当月应纳增值税=83515．77-88005．67=-4489．90(元)。
因此，甲公司当月无需缴纳增值税，应纳增值税为0。

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