某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，因某项固定资产减值发生的可抵扣暂时性差异为4万元。该企业适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他因素，则该企业本期的应交所得税为(

admin2015-08-06 37

问题某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，因某项固定资产减值发生的可抵扣暂时性差异为4万元。该企业适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他因素，则该企业本期的应交所得税为( )万元。

选项 A、100
B、23
C、33
D、25

答案D

解析与所得税费用相关的可抵扣暂时性差异使得现在多交税未来少交税，因此在计算应纳税所得额时，应作为纳税调整增加额，另外，非公益性捐赠支出、税收滞纳金和罚款也需做为加项调整。本期应交所得税＝(90＋4＋2＋4)×25％＝25(万元)。

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中级会计实务

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