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  3. 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼进行改扩建(属于推倒重置)，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用。 经审核公司账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年

某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼进行改扩建(属于推倒重置)，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用。 经审核公司账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年

admin2018-05-25  39
问题 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2017年2月10日开始，将原四层的办公楼进行改扩建(属于推倒重置)，新办公楼于2017年10月18日建成并投入使用。
    经审核公司账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼设施的购置成本为5000万元，增值税为850万元；办公楼装修费用为1000万元，增值税为110万元；中央空调购置成本为200万元，增值税为34万元；电梯购置成本为300万元，增值税为51万元，以上均取得增值税专用发票，并且已经认证，符合相关抵扣要求。根据该公司则务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
    假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20％的以后的余额确认，该公司已在房产改扩建前向主管税务机关报送相关的证明资料。计算房产原值时不考虑土地价格。
    要求：
编制上述业务的会计分录。
选项
答案会计分录为： ①借：在建工程 100 累计折旧 400 贷：固定资产 500 ② 借：工程物资 5000 固定资产 500(200＋300) 应交税费一应交增值税(进项税额) 561(935×60％) 应交税费一待抵扣进项税额 374(935×40％) 贷：银行存款 6435 ③借：在建工程 6000 应交税费一应交增值税(进项税额) 66(110×60％) 应交税费一待抵扣进项税额 44(110×40％) 贷：银行存款 1110 工程物资 5000 ④借：固定资产 6100 贷：在建工程 6100
解析
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