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  3. 甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。 (1)甲公司2011年12

甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。 (1)甲公司2011年12

admin2013-03-28  28
问题 甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。
  (1)甲公司2011年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后。该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
  (2)2013年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在下期期初达到预定用途，预计使用年限为10年。
    (3)2013年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2014年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20％。2013年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0．6万元，按目前市场价格每件0．57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。
    (4)2013年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2013年12月13日仍未支付货款。甲公司2013年末为该应收账款按5％的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。
    (5)2013年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1．2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元。估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。
    经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。假设期初存货跌价准备为0。
    (6)甲公司2013年度实现利润总额7000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题。
2013年度甲公司应交企业所得税(    )万元。
选项 A、1778．25
B、1769．25
C、1737．5
D、1794．25
答案A
解析 资料1：
  2013年末，设备W的账面价值=8000—800—700—900=5600(万元)，计税基础=8000—800—800=6400(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=800万元，因2012年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2013年转回可抵扣暂时性差异100万元。
  资料2：2013年末A新技术的账面价值为400万元，计税基础为600万元。产生可抵扣暂时性差异200万元，但不确认递延所得税。研发支出中计入当期损益的部分，应按50％加计扣除。
  资料3：  2013年末，甲公司计入营业外支出27万元。计入资产减值损失9万元，税法均不认可，需要纳税调增。
  资料4：  2013年末，甲公司计提坏账准备117万元(2340×5％)，计入资产减值损失117万元，税法不认可，需要纳税调增。
  资料5：  因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。2013年度甲公司应纳税所得额=7000—100—(100+100)×50％+36+117+90—50+(200—80)=7113(万元)，应交所得税=7113×25％=1778．25(万元)。
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