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  3. A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关资料如下：资料1：2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示： 资料2：该企业2012年12月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款200万元，增值

A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关资料如下：资料1：2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示： 资料2：该企业2012年12月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款200万元，增值

admin2012-06-16  55
问题 A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关资料如下：资料1：2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示：

资料2：该企业2012年12月发生如下经济业务：
(1)购进原材料一批，价款200万元，增值税税率17％，款项已以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；
(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400万元，收到B公司交来面值为468万元的银行承兑汇票一张，销售成本为300万元；
(3)报废旧设备一台，原值为65万元，已提折旧为60万元，发生清理费用为1万元，取得残料变价收人为2万元，有关款项已通过银行存款结算完毕，假定不考虑增值税；
(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100万元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40万元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，相应货款和增值税已通过银行存款支付；
(5)2012年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330万元，到2012年12月31日已发生成本220万元，假设已用银行存款支付。已预收账款200万元，预计开发完成此项产品总成本为250万元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85％：
(6)用银行存款支付本月管理费用20万元；
(7)转让一项交易性金融资产，成本为100万元，无公允价值变动，售价为99万元，收到的款项已存入银行；
(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25％，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，A企业在购买股票时还支付相关税费1万元。款项均由银行存款支付(假定C公司2012年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元)；
(9)收到增值税返还20万元，存入银行；
(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120万元，当期递延所得税发生额为0。
要求：
编制资料2中事项(1)～(10)的会计分录；)(应交税费要求写出明细科目及专栏名称，金额单位为万元)
选项
答案会计分录如下： ①借：原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 ②借：应收票据 468 贷：主营业务收 400 应交税费—应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 ③将出售固定资产转人清理时： 借：固定资产清理 5 累计折旧 60 贷：固定资产 65 支付清理费用时： 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 取得残料变价收入： 借：银行存款 2 贷：固定资产清 2 结转处置损失时： 借：营业外支 4 贷：固定资产清理 4 ④借：主营业务收入 40 应交税费—应交增值税(销项税额) 6．8 贷：银行存款 46．8 ⑤发生成本时： 借：劳务成本 220 贷：银行存款 220 预收账款时： 借：银行存款 200 贷：预收账款 200 确认本期收入和费用： 借：预收账款 280．5 贷：主营业务收入 280．5 借：主营业务成本 212．5 贷：劳务成本 212．5 ⑥借：管理费用 20 贷：银行存款 20 ⑦借：银行存款 99 投资收益 1 贷：交易性金融资产—成本 100 ⑧2012年12月31日购入股票成本为=100×(8-0．20)+1=781(万元)应收股利=100×0．2=20(万元) 借：长期股权投资—成本 781 应收股利 20 贷：银行存款 801 初始投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值韵份额750万元(3000×25％)，不应调整长期股权投资成本。 ⑨借：银行存款 20 贷：营业外收入 20 ⑩借：所得税费用 30 贷：应交税费—应交所得税 30
解析
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