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  3. Z公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项： (1)向甲企业赊销A产品50件，单价为

Z公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项： (1)向甲企业赊销A产品50件，单价为

admin2016-05-14  21
问题 Z公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项：
(1)向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定Z公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
(3)收到甲企业来函，甲企业提出之前购买的A产品质量不完全合格。经协商Z公司同意按销售价款的10％给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。
(4)Z公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给Z公司。Z公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备，4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税2100元，应交的教育费附加900元。
(假定上述事项均不属于资产负责表日后调整事项，Z公司不存在纳税调整因素，Z公司年末一次性结转损益类科目)。
  要求：根据上述资料，回答回答下列问题。
根据上述资料，Z公司本期利润总额为(     )元。
选项 A、367200
B、368010
C、494600
D、501500
答案A
解析 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出主营业务收入=1000000一100000+120000=1020000(元)；其中1000000为资料(1)确认的贷方主营业务收入；一100000为资料(3)确认的借方主营业务收入；120000为资料(4)确认的贷方主营业务收入；主营业务成本=500000+66000=566000(元)；其中500000为资料(1)确认的借方主营业务成本；66000为资料(4)确认的借方主营业务成本；营业利润=1020000一566000一一2100一900—67800一4000一12000=367200(元)；其中一2100为资料(6)城市维护建设税确认的营业税金及附加；一900为资料(6)教育费附加确认的营业税金及附加；一67800为资料(5)确认的管理费用；一4000为资料(5)确认的资产减值损失；一12000为资料(4)代销手续费确认的销售费用。由于本题中营业外收入和营业外支出均为0，所以利润总额=营业利润=367200(元)。
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