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  3. 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000 万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000 万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实

admin2020-05-25  31
问题 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000
万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2020年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
(1)转让旧办公楼(2010年自建)合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元)，但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4．68万元，当月投入使用，会计上将其费用一次性计入了成本扣除，税法上选择分期税前扣除。
(3)10月接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3．9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，一次还本付息，年利率5％，转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率为7％；产权转移书据印花税税率0．5‰；转让旧办公楼按简易计税方法计税。)
计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
选项
答案应缴纳的增值税＝1300×5％＝65(万元) 应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加＝65×(7％＋3％＋2％)＝7．8(万元) 应缴纳的印花税＝1300×0．5‰＝0．65(万元) 应缴纳的土地增值税： 扣除金额＝200＋7．8＋0．65＋1600×50％＝1008．45(万元) 增值额＝1300－1008．45＝291．55(万元) 增值率＝291．55＋1008．45×100％＝28．91％ 应缴纳的土地增值税＝291．55×30％＝87．47(万元)
解析
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