某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006年10月，该厂发生了下列经济业务： (1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付。 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为

admin2009-03-15 9

问题某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006年10月，该厂发生了下列经济业务：
(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付。
(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元。
(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元。
(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为250元。
(5)期初留抵的进项税额余额为0。
要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。

选项

答案(1)消费税：汽车轮胎=11.7÷(1+17%)×10%=1(万元) 农用拖拉机轮胎免消费税销售给门市部的汽车轮胎=1 500×250×10%=37 500(元) 合计应该缴纳消费税=47 500元 (2)增值税进项税额=50×17%=8.5(万元) 销项税额=(11.7×23.4)÷(1+17%)×17%+250×2 000×17%÷10 000 =13.6(万元) 应该缴纳的增值税=13.6-8.5=5.1(万元)

解析

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