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  3. 2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司

2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司

admin2019-10-08  55
问题 2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为(    )万元。
选项 A、48．5
B、28．5
C、21
D、41
答案D
解析 甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7．5万元(30×25％)，在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元(1000-10)，所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产余额=(1000-800)×25％=50(万元)，乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15％=1．5(万元)，合并报表应调增递延所得税资产=50-7．5-1．5=41(万元)。
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