2010年度，甲公司按《企业会计准则》计算的税前会计利润为200000元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资薪金为40000元。职T福利费10000元，工会经费800元，职工教育经费5000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2000元为税收滞纳罚金。

admin2011-12-13 88

问题 2010年度，甲公司按《企业会计准则》计算的税前会计利润为200000元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资薪金为40000元。职T福利费10000元，工会经费800元，职工教育经费5000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素，甲公司当期应交的所得税为( )元。

选项 A、50000
B、47400
C、52100
D、52600

答案D

解析我国税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金额14％的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。税收滞纳金属于不得扣除项目。应纳税所得额=税前会计利润+多扣除项目+不得扣除项目。所以应交所得税=[200000+(1000-40000×14％)+(800-4000×2％)+(5000-40000×2．5％)+200]×25％=53600(元)。

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