甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％。2018年发生的交易或事项以及处理如下： (1)2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害，被张某起诉，要求甲公司赔偿50万元，甲公司估计败诉的可能性为60％，最可能的赔

admin2019-08-13 29

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％。2018年发生的交易或事项以及处理如下：
(1)2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害，被张某起诉，要求甲公司赔偿50万元，甲公司估计败诉的可能性为60％，最可能的赔偿金额为30万元，并需要支付诉讼费用3万元。法院尚未判决，甲公司确认预计负债33万元。税法规定，对于诉讼损失和赔偿，于实际发生时计入应纳税所得额。甲公司的会计处理为：
借：销售费用       30
管理费用             3
贷：预计负债       33
借：递延所得税资产 8．25
贷：所得税费用       8．25
(2)2018年年初因公司提供A产品售后在2年内享有免费保修服务确认的预计负债余额为零。2018年该公司共销售A产品8万件，销售单价为50元。预计保修期内将发生的保修费为销售收入的2％。2018年实际发生保修费7．5万元(均为材料费用)。12月5日董事会宣布A产品停止生产。税法规定，对于产品质量保证费用，于实际发生时计入应纳税所得额。甲公司的会计处理为：
确认与产品质量保证有关的预计负债：
借：销售费用——产品质量保证 8
贷：预计负债——产品质量保证 8
发生产品质量保证费用(维修费用)：
借：预计负债——产品质量保证 7．5
贷：原材料                   7．5
因为公司不再生产，因此将“预计负债——产品质量保证”余额冲销：
借：预计负债——产品质量保证 0．5
贷：销售费用             0．5
(3)由于A产品出现连续亏损，于是，12月5日董事会作出决议，将于2019年1月1日开始停止生产并关闭A产品生产线。该业务重组计划已经对外公告。对该车间10名车间管理人员，公司给予两种方式供其选择：一是进行转岗培训，二是办理离职。据统计，有8人选择转岗培训，公司预计将发生培训费10万元；另外2名选择离职，共将支付补偿金额8万元。对100名普通车间工作人员全部进行辞退，每人支付补偿金额2万元。因将用于A产品生产的固定资产(生产线)转移至仓库，将发生运输费2万元，税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司的会计处理如下：
借：管理费用 220
贷：应付职工薪酬 218
预计负债 2
借：递延所得税资产 55
贷：所得税费用 55
假定不考虑其他因素。
要求：
根据资料(3)，判断甲公司确认的预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果会计处理不正确，请编制更正会计分录。 (答案中金额单位用万元表示)

选项

答案甲公司处理不正确，重组计划中，应确认的预计负债总额=8+100×2=208(万元)，全部应记入“应付职工薪酬”科目；将发生培训费10万元以及将发生的固定资产运输费2万元不属于与重组有关的直接支出，应在实际发生时计入当期损益，因此应当将该部分转回。更正分录为：借：应付职工薪酬 10 预计负债 2 贷：管理费用 12 税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除，因此需要确认递延所得税。递延所得税资产=208×25％=52(万元)，因此甲公司的处理中多确认的应当予以转回。更正分录为：借：所得税费用 3 贷：递延所得税资产 3

解析

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