甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%。2018年发生的交易或事项以及处理如下: (1)2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害,被张某起诉,要求甲公司赔偿50万元,甲公司估计败诉的可能性为60%,最可能的赔

admin2019-08-13  23

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%。2018年发生的交易或事项以及处理如下:  
(1)2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害,被张某起诉,要求甲公司赔偿50万元,甲公司估计败诉的可能性为60%,最可能的赔偿金额为30万元,并需要支付诉讼费用3万元。法院尚未判决,甲公司确认预计负债33万元。税法规定,对于诉讼损失和赔偿,于实际发生时计入应纳税所得额。甲公司的会计处理为:
借:销售费用          30   
管理费用              3   
贷:预计负债          33
借:递延所得税资产    8.25  
贷:所得税费用        8.25   
(2)2018年年初因公司提供A产品售后在2年内享有免费保修服务确认的预计负债余额为零。2018年该公司共销售A产品8万件,销售单价为50元。预计保修期内将发生的保修费为销售收入的2%。2018年实际发生保修费7.5万元(均为材料费用)。12月5日董事会宣布A产品停止生产。税法规定,对于产品质量保证费用,于实际发生时计入应纳税所得额。甲公司的会计处理为:
确认与产品质量保证有关的预计负债:
借:销售费用——产品质量保证    8   
贷:预计负债——产品质量保证    8
发生产品质量保证费用(维修费用):
借:预计负债——产品质量保证    7.5   
贷:原材料                      7.5
因为公司不再生产,因此将“预计负债——产品质量保证”余额冲销:
借:预计负债——产品质量保证    0.5  
贷:销售费用               0.5
(3)由于A产品出现连续亏损,于是,12月5日董事会作出决议,将于2019年1月1日开始停止生产并关闭A产品生产线。该业务重组计划已经对外公告。对该车间10名车间管理人员,公司给予两种方式供其选择:一是进行转岗培训,二是办理离职。据统计,有8人选择转岗培训,公司预计将发生培训费10万元;另外2名选择离职,共将支付补偿金额8万元。对100名普通车间工作人员全部进行辞退,每人支付补偿金额2万元。因将用于A产品生产的固定资产(生产线)转移至仓库,将发生运输费2万元,税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司的会计处理如下:
借:管理费用    220  
贷:应付职工薪酬    218   
预计负债    2
借:递延所得税资产    55  
贷:所得税费用    55
假定不考虑其他因素。
要求:  
根据资料(3),判断甲公司确认的预计负债的会计处理是否正确,并说明理由;如果会计处理不正确,请编制更正会计分录。 (答案中金额单位用万元表示)

选项

答案甲公司处理不正确,重组计划中,应确认的预计负债总额=8+100×2=208(万元),全部应记入“应付职工薪酬”科目;将发生培训费10万元以及将发生的固定资产运输费2万元不属于与重组有关的直接支出,应在实际发生时计入当期损益,因此应当将该部分转回。更正分录为: 借:应付职工薪酬 10 预计负债 2 贷:管理费用 12 税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除,因此需要确认递延所得税。递延所得税资产=208×25%=52(万元),因此甲公司的处理中多确认的应当予以转回。更正分录为: 借:所得税费用 3 贷:递延所得税资产 3

解析
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