某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取

admin2014-03-22 33

问题某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下：
  (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取得合法的货运发票。
  (2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17．55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元．保险费用和装卸费用160万元，取得合法的货运发票。
  (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车的销售价格。
(4)签订合同转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，缴纳相关费用20万元。
  (5)签订合同转让一块外购的土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，假设不考虑土地使用权的摊销。
  (6)发生业务招待费150万元、新产品技术开发费280万元，其他管理费用100万元。
  (7)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元。
  (8)发生财务费用900万元，其中包括向非关联企业借款10000万元支付的年利息费用600万元，已知金融机构同期同类贷款年利率为5％。
  已知：相关发票均已按规定认证；该企业生产的小轿车消费税适用税率为10％；B型小轿车成本利润率8％。假如：该企业土地使用权通过“无形资产”科目核算。
  问题：
计算企业所得税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用总和。

选项

答案所得税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用的总和：销售费用：广告费和业务宣传费扣除限额=15600×15％=2340(万元) 实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840 (万元)＜2340万元，可以全部扣除。准予扣除的销售费用=700+140+90+300× (1—7％)+160=1369(万元) 管理费用：业务招待费扣除限额=15600×5‰=78(万元)＜实际发生额的60％=150×60％=90(万元)，税前允许扣除的业务招待费为78万元。管理费用合计扣除=78+280+100=458(万元) 利息费用扣除限额=10000×5％=500(万元) 实际发生利息费用600万元，只能在税前扣除500万元。准予扣除的财务费用=900一(600—500)=800(万元) 准予扣除的销售费用、财务费用、管理费用总和=1369+458+800=2627(万元)

解析

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