某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2018年10月发生如下业务: (1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生不含税运费8万元,取得增值税专用发

admin2019-10-24  23

问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2018年10月发生如下业务:
(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生不含税运费8万元,取得增值税专用发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税1.92万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。
(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税64万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。
(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.28万元;销售A牌卷烟400标准箱。
(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。未做相关的账务处理。
(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。其他相关资料:本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%;雪茄烟消费税税率为36%,甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱;乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱。
根据上述资料,回答下列问题:
当月甲企业应代收代缴消费税(    )万元。

选项 A、45.61
B、51.42
C、56.57
D、58.35

答案D

解析
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