某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下： (1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元，游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资，

admin2022-04-23 54

问题某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下：
(1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元，游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10％，当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元，购物发票注明金额为10万元，优惠的10％以现金形式返还给消费者。
(4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为2万元。
(5)该企业符合增值税加计抵减条件，上期末加计抵减余额为6万元。
(6)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税合计40万元，其中包括：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元，外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀员工的手机，进项税额为2万元。
(其他相关资料：进口小轿车的关税税率为15％，消费税税率为5％，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算当期可加计抵减的进项税额。

选项

答案进项税额=40-3-2=35(万元)进口小汽车用于个人消费、丢失玩偶、外购手机发给员工，进项税均不得抵扣。抵减前应纳增值税=36+1．15-35=2．15(万元) 当期计提加计抵减额=35×15％=5．25(万元)当期可抵减加计抵减额=6+5．25=11．25(万元)抵减前应纳税额大于0，小于当期可抵减加计抵减额，所以当期可抵减加计抵减额抵减至零。当期可加计抵减的进项税额为2．15万元。

解析

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