某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下: (1)当月游艺收入价税合计636万元,其中门票收入为300万元,游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资,

admin2022-04-23  37

问题 某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下:
(1)当月游艺收入价税合计636万元,其中门票收入为300万元,游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资,作为承租人向出租人出售一台设备,设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览,消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%,当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元,优惠活动价为9万元,购物发票注明金额为10万元,优惠的10%以现金形式返还给消费者。
(4)进口一台应征消费税的小轿车,用于高管个人消费,关税完税价格为2万元。
(5)该企业符合增值税加计抵减条件,上期末加计抵减余额为6万元。
(6)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税合计40万元,其中包括:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶,进项税额为3万元,外购用于公司周年庆典的装饰用品,进项税额为4万元,外购用于发放给优秀员工的手机,进项税额为2万元。
(其他相关资料:进口小轿车的关税税率为15%,消费税税率为5%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
计算当期可加计抵减的进项税额。

选项

答案进项税额=40-3-2=35(万元)进口小汽车用于个人消费、丢失玩偶、外购手机发给员工,进项税均不得抵扣。抵减前应纳增值税=36+1.15-35=2.15(万元) 当期计提加计抵减额=35×15%=5.25(万元)当期可抵减加计抵减额=6+5.25=11.25(万元)抵减前应纳税额大于0,小于当期可抵减加计抵减额,所以当期可抵减加计抵减额抵减至零。 当期可加计抵减的进项税额为2.15万元。

解析
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