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  3. 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2007年发生如下交易或事项： (1)甲公司于2007年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品不含税售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生

甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2007年发生如下交易或事项： (1)甲公司于2007年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品不含税售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生

admin2009-04-20  41
问题 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2007年发生如下交易或事项：
   (1)甲公司于2007年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品不含税售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2007年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2007年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元，设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。
   (2)2007年12月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换人的商品作为原材料入账。
   要求：(金额单位用万元表示。)
   (1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。
   (2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。
   (3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。
选项
答案(1)分别编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。 2007年7月30日 借：固定资产 160 坏账准备 2 营业外支出—债务重组损失 13.5 贷：应收账款 175.50 (2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。 2007年7月30日 借：固定资产清理 150 累计折旧 45 固定资产减值准备 30 贷：固定资产 225 借：应付账款 175.50 贷：固定资产清理 150 营业外收入—债务重组利得 175.5-160=15.5 营业外收入—处置非流动资产利得 160-150=10 (3)编制2007年12月20 日甲公司有关非货币性资产交换业务的会计分录。 已计提折旧=(160-10)÷10×5/12=6.25(万元) 借：固定资产清 153.75 累计折旧 6.25 贷：固定资产 160 借：原材料 215.62-22.57-28.05=165 应交税费—应交增值税(进项税额) 28.05 银行存款 22.57 贷：固定资产清理 153.75 营业外收入—非货币性资产交换利得 215.62-153.75=61.87
解析
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