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甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×5年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×5年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明
admin
2009-03-17
57
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×5年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)20×6年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(2)20×7年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)20×8年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。20×8年12月31日,该设备未发生减值。
(5)20×9年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。
(3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。
(8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
(1)借:固定资产 411(350+59.5+1.5) 贷:银行存款 411 (2)20×6年度该设备计提的折旧额 =(411-15)/10=39.6(万元) (3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备 =(411-39.6)-321=50.4(万元) 借:资产减值损失 50.4 贷:固定资产减值准备 50.4 (4)20×7年度该设备计提的折旧额 =(321-15)/9 =34(万元) (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录: 借:在建工程 287 累计折旧 73.6 固定资产减值准备 50.4 贷:固定资产 411 (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录: 借:在建工程 25 贷:银行存款 25 借:固定资产 312 贷:在建工程 312 (7)20×9年度该设备计提的折旧额 =(312-16)/8=37(万元) (8)20×8年度该设备计提的折旧额 =(312-16)/8×9/12 =27.75(万元) 处置时的账面价值 =312-27.75-37 =247.25(万元) 处置净损失 =247.25-10-30+3 =210.25(万元) (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录: 借:固定资产清理 247.25 累计折旧 64.75 贷:固定资产 312 借:银行存款 10 贷:固定资产清理 10 借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:营业外支出 210.25 贷:固定资产清理 210.25
解析
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