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  3. 某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业，1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元

某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业，1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元

admin2013-09-28  34
问题 某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业，1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期10年)；1997年获利50万元。
要求：请分别计算该企业1992～1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)。
选项
答案(1)1992-1997年每年应纳的企业所得税： ①1992年亏损，不征企业所得税。 ②1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。 ③1994年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。 ④1995年仍免征企业所得税，亏损可由下一年度弥补。 ⑤1996年应纳企业所得税=(60-8)×30%÷2=7．8(万元) ⑥1997年应纳企业所得税=50×30%÷2=7．5(万元) (2)外商投资者获得的再投资退税额： ①1994年为免税期，再投资不退税。 ②1996年的再投资退税额：20÷(1-30%÷2)×30%÷2× 40%=1．41(万元)
解析
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