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  3. 某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务： (1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500元；另将其中2000吨移送连续加工洗煤，1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤，其余500吨用于职工宿舍供暖。 (2

某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务： (1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500元；另将其中2000吨移送连续加工洗煤，1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤，其余500吨用于职工宿舍供暖。 (2

admin2015-06-06  18
问题 某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务：
(1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500元；另将其中2000吨移送连续加工洗煤，1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤，其余500吨用于职工宿舍供暖。
(2)将以自采未税原煤加工的洗煤600吨销售给甲企业，不含增值税单价为1200元，双方采用分期收款方式结算，约定本月应收1／3的价款，但实际只收取不含税价款20万元。
(3)将以外购已税原煤加工的洗煤500吨销售给乙企业，不含增值税单价为1200元，双方约定2015年2月5日发货，采用预收货款方式结算，本月预收价款的20％作为定金，其余货款于收到货物验收合格后付清。
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气150千立方米，取得不含增值税销售额30万元。
(5)购进挖掘机一台，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10．2万元；支付不含税运费2．55万元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。
(6)月初购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元；但月末盘点时发现上述低值易耗品因管理不善丢失1／5。
已知，相关票据本月已通过认证并申报抵扣，该煤炭生产企业销售应税煤炭适用的资源税税率为3％，洗选煤的折算率为50％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
有关该煤炭生产企业2015年1月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、10．2＋2．55×7％＋8
B、10．2＋2．55×11％＋8
C、10．2＋2．55×7％＋8×(1一1／5)
D、10．2＋2．55×11％＋8×(1—1／5)
答案D
解析 (1)营改增以后，运费进项税额的抵扣已经与7％无关，排除选项AC；
(2)非正常损失(因管理不善)的购进货物不得抵扣进项税额，排除选项AB。
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