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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。2016年7月份发生的部分事项如下： (1)10日，因电路严重老化引发火灾，导致一批A原材料(非应税消费品)发生毁损，有关增值税发票注明的成本为40万元，增值税额为6．8万元。 (2)

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。2016年7月份发生的部分事项如下： (1)10日，因电路严重老化引发火灾，导致一批A原材料(非应税消费品)发生毁损，有关增值税发票注明的成本为40万元，增值税额为6．8万元。 (2)

admin2016-05-14  64
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。2016年7月份发生的部分事项如下：
(1)10日，因电路严重老化引发火灾，导致一批A原材料(非应税消费品)发生毁损，有关增值税发票注明的成本为40万元，增值税额为6．8万元。
(2)12日，办公楼建造工程领用一批A原材料，有关增值税发票注明的成本为300万元，增值税额为51万元。该批材料在领用当日的市场价格为400万元。
(3)14日，收回一批委托B公司加工的应交消费税的材料(非金银首饰)。A公司发出的材料成本为60万元，加工费为20万元，B公司同类应税消费品价格为100万元。A公司计划将收回的该批委托加工物资继续用于生产应税消费品。相关款项已支付。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案金额以万元为单位)
关于事项(1)，下列处理中正确的是(     )。
选项 A、确认营业外支出46．8万元
B、确认管理费用40万元
C、确认制造费用46．8万元
D、确认管理费用46．8万元
答案D
解析 电路严重老化引发火灾，属于管理不善，因此材料毁损的净损失应当计入管理费用科目。
相关分录为：  
借：待处理财产损溢      46．8
  贷：原材料    40
      应交税费一应交增值税(进项税额转出)
借：管理费用   46．8
  贷：待处理财产损溢    46．8
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