A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。2016年7月份发生的部分事项如下: (1)10日,因电路严重老化引发火灾,导致一批A原材料(非应税消费品)发生毁损,有关增值税发票注明的成本为40万元,增值税额为6.8万元。 (2)

admin2016-05-14  39

问题 A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。2016年7月份发生的部分事项如下:
(1)10日,因电路严重老化引发火灾,导致一批A原材料(非应税消费品)发生毁损,有关增值税发票注明的成本为40万元,增值税额为6.8万元。
(2)12日,办公楼建造工程领用一批A原材料,有关增值税发票注明的成本为300万元,增值税额为51万元。该批材料在领用当日的市场价格为400万元。
(3)14日,收回一批委托B公司加工的应交消费税的材料(非金银首饰)。A公司发出的材料成本为60万元,加工费为20万元,B公司同类应税消费品价格为100万元。A公司计划将收回的该批委托加工物资继续用于生产应税消费品。相关款项已支付。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案金额以万元为单位)
关于事项(1),下列处理中正确的是(     )。

选项 A、确认营业外支出46.8万元
B、确认管理费用40万元
C、确认制造费用46.8万元
D、确认管理费用46.8万元

答案D

解析 电路严重老化引发火灾,属于管理不善,因此材料毁损的净损失应当计入管理费用科目。
相关分录为:  
借:待处理财产损溢      46.8
  贷:原材料    40
      应交税费一应交增值税(进项税额转出)
借:管理费用   46.8
  贷:待处理财产损溢    46.8
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