2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以以4元／股1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是(

admin2018-05-25 37

问题 2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以以4元／股1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013年)

选项 A、300000
B、320000
C、380000
D、400000

答案B

解析对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20—4)×20×1000=320000(元)。

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税法二

税务师职业资格

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依照现行企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是()。

在计算企业应纳税所得额时，纳税人允许扣除的借款费用不包括()。

1995-2003年应纳所得税总额()万元。2004年该企业应纳税所得额()万元。

企业发生的支出可以据实扣除的有()。企业所得税前应扣除的销售成本()万元。

对于下列关于印花税征税对象的表述中，正确的是()。

某房地产公司转让商品楼收入5000万元。计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元。则适用税率为()。

从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入()的范围内据实扣除。

在计算应纳税所得额时，可以扣除的机械设备折旧()万元。下列表述符合企业所得税法规定的有()。

在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为()万元该制药公司在计算2005年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有()。

属于脂肪组织中合成三酰甘油的原料是

A．耳、肾毒性B．二重感染C．抑制骨髓造血系统D．光敏反应E．球后视神经炎庆大霉素

先兆临产比较可靠的征象是

()是市场体系的基础。

建设工程实施工程量清单计价模式的意义之一在于()。

铁路工程测量阶段，由()对施工测量质量实行过程检查和最终检查。

下列选项中，属于花纹玻璃特点的有(　　)。

在对消费者行为进行分析的过程中，对消费者偏好做出的假定不包括()。

关于资产组的认定及减值处理，下列各项表述中，正确的有()。

当测验信度增大(趋向于1)时，测量标准误的变化趋势是()

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税务师职业资格

依照现行企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是()。

在计算企业应纳税所得额时，纳税人允许扣除的借款费用不包括()。

1995-2003年应纳所得税总额()万元。2004年该企业应纳税所得额()万元。

企业发生的支出可以据实扣除的有()。企业所得税前应扣除的销售成本()万元。

对于下列关于印花税征税对象的表述中，正确的是()。

某房地产公司转让商品楼收入5000万元。计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元。则适用税率为()。

从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入()的范围内据实扣除。

在计算应纳税所得额时，可以扣除的机械设备折旧()万元。下列表述符合企业所得税法规定的有()。

在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为()万元该制药公司在计算2005年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有()。

属于脂肪组织中合成三酰甘油的原料是

A．耳、肾毒性B．二重感染C．抑制骨髓造血系统D．光敏反应E．球后视神经炎庆大霉素

先兆临产比较可靠的征象是

()是市场体系的基础。

建设工程实施工程量清单计价模式的意义之一在于()。

铁路工程测量阶段，由()对施工测量质量实行过程检查和最终检查。

下列选项中，属于花纹玻璃特点的有( )。

在对消费者行为进行分析的过程中，对消费者偏好做出的假定不包括()。

关于资产组的认定及减值处理，下列各项表述中，正确的有()。

当测验信度增大(趋向于1)时，测量标准误的变化趋势是()

下列选项中，属于花纹玻璃特点的有(　　)。