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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件,
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件,
admin
2016-03-15
22
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件,未计提存货跌价准备。甲公司2013年12月发生如下经济业务:
(1)1日,向乙公司销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元。货款尚未收到,符合收入确认条件。
(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,未计提存货跌价准备,甲公司销售商品时已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,甲公司同意丙公司退货,已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3)23日,甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款的10%。D产品的成本为每台3万元,商品已经发出。31日,甲公司收到S公司转来的代销清单,注明D产品已销售150台,同时将收到货款存入银行。
(4)25日,甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下:
甲公司向T公司销售E设备,合同总价款为800万元,成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司,商品价款和增值税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司,同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始,预计2014年1月10日完成安装。截至12月底,发生安装费用15万元,以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。
假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
选项
答案
(1)会计处理为: 借:应收账款 1755 贷:主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税额) 255 借:主营业务成本 750 贷:库存商品 750 (2)会计处理为: 借:主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 贷:应收账款 702 借:库存商品 300 贷:主营业务成本 300 (3)会计处理为: 借:发出商品(200×3) 600 贷:库存商品 600 借:银行存款 802.5 销售费用(750×10%) 75.0 贷:主营业务收入(150×5) 750.0 应交税费——应交增值税(销项税额) 127.5 借:主营业务成本(150×3) 450 贷:发出商品 450 (4)会计处理为: 借:银行存款(800×1.17+20) 956 贷:预收账款 956 确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元) 确认劳务成本=20×15/20=15(万元) 借:劳务成本 15 贷:银行存款 15 借:预收账款 22.5 贷:主营业务收入 22.5 借:主营业务成本 15 贷:劳务成本 15
解析
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