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  3. 资料(1)C公司1凹9年12月31日编制有关财务报告，于2000年4月30日对外报出。利润表和资产负债表如下。 利 润 表 编制单位：C公司 19四年度 单位：万元 资产负债表 编制单位：C公司 19四年12月31日 单位：万元 资料(2)

资料(1)C公司1凹9年12月31日编制有关财务报告，于2000年4月30日对外报出。利润表和资产负债表如下。 利 润 表 编制单位：C公司 19四年度 单位：万元 资产负债表 编制单位：C公司 19四年12月31日 单位：万元 资料(2)

admin2012-06-17  60
问题 资料(1)C公司1凹9年12月31日编制有关财务报告，于2000年4月30日对外报出。利润表和资产负债表如下。
利  润  表
编制单位：C公司    19四年度  单位：万元

资产负债表
编制单位：C公司 19四年12月31日 单位：万元

资料(2)报出财务报告前，发生下列结账后事项：
1．2月3日接到通知，A债务企业宣告破产，其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务企业发生严重财务困难，但仅按5%计提坏账准备。
2．1999年11月15日通过法律程序要求B企业赔偿由于其违约造成的经济损失20万元。2000年2月10日经法院一审判后，B企业应赔偿15万元，B企业已支付赔偿款。
3．3月2日企业董事会签订提请批准的利润分配方案为：①按净利润10%提取法定盈余公积；②按净利润5%提取法定公益金；③按净利润10%提取任意盈余公积；④分配现金股利800万元；⑤分配股票股利200万元(面值)。
4．4月15日仓库发生火灾，其中固定资产损失净值为300万元，其原值为500万元；存货损失600万元，其进项税额为85万元。
要求：
1．指明上述结账后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。并根据有关规定编制相应的会计分录(所得税税率为33%)。
2．根据调整事项的调整结果调整资产负债表日财务报告的有关数据(保留整数)，并编制调整后的资产负债表和利润表。
3．根据调整后的财务报表计算权益乘数、速动比率、资产净利率、存货周转率、应收账款周转率。(保留小数点后三位)
选项
答案1．编制会计分录 (1)属于调整事项。 已计提的坏账准备=100万元×5%=5万元。 调整所得税=950 000×33%=313 500元。 借：以前年度损益调整 50 000 坏账准备 5 0 000 贷：应收账款 1 000000 借：应交税金——应交所得税 313 500 贷：以前年度损益调整 313 500 借：利润分配——未分配利润 636 500 贷：以前年度损益调整 636 500 (2)属于调整事项。 调整所得税=150 000元×33%=49 500元 借：银行存款(或其他应收款) 150 000 贷：以前年度损益调整 150 000 借：以前年度损益调整 49 500 贷：应交税金——应交所得税 49 500 借：以前年度损益调整 100 500 贷：利润分配——未分配利润 100 500 (3)属于调整事项，但不需通过“以前年度损益调整”账户。 提取的法定盈余公积金=(16040 000-636500+100 500)元×10%=1 550 400元 提取的公益金=(16040000-636 500+100 500)元×5%=775 200元 提取的任意盈余公积金=(16040000-636500+100 500)元×10%=1 550400元 借：利润分配——提取盈余公积 3100 800 利润分配——提取公益金 775 200 贷：盈余公积——一般盈余公积 3 100 800 盈余公积——公益金 775 200 借：利润分配——应付股利 8 000000 贷：应付股利 8000000 (4)属于非调整事项。 借：待处理财产损溢 3 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 5 000000 借：待处理财产损溢 6 850000 贷：库存材料 6 000000 应交税金——应交增值税(进项税转出) 850 000 2．调整事项对会计报表有关项目的影响 管理费用增加=950000元 坏账准备减少=50000元 应收账款减少=1 000000元 应交税金减少=313 500-49 500=264000元 利润分配减少=+636 500元-100 500元+3 876 000元+8000 000元=12412000元 银行存款增加=150000元 所得税减少=313 500元-49 500元=264000元 盈余公积增加=3 876000元 应付股利增加=8000000元 调整后会计报表如下。 资产负债表 编制单位：C公司 1999年12月31日 单位：万元 [*] 利 润 表 编制单位：1999年度　　　　　　 单位：万元 [*] 3．指标计算 权益乘数=1÷(1-资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527 速动比率=速动资产÷流动负债=5006÷6 860=0.730 资产净利率=净利润÷平均资产总额=1 535÷21 130=0.073 存货周转率=销售成本÷平均存货=1200÷(2 500+2040)×2=0.529 应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余款=1300÷(2 540+3900)×2=0.404
解析
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