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  3. 新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)和东大公司均系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在

新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)和东大公司均系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在

admin2009-02-19  75
问题 新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)和东大公司均系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和东大公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2008年发生如下交易或事项：
   (1)2008年4月20日，新东方公司将一台账面价值为79．2万元的甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10．2万元，新东方公司收到补价9．8万元。假设该交易具有商业实质。
   (2)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月 30日前，该批A材料未计提跌价准备。
   (3)按购货合同规定，新东方公司应于2008年7月2日前付清所欠东大公司的购货款 l00万元(含增值税额)。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以上述该批A材料抵偿所欠东大公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值；②如果新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于 2008年12月10日另向东大公司支付9万元现金。估计新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。
   东大公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。东大公司对该项应收账款已计提坏账准备18万元；接受的A材料作为原材料核算。
   (4)2008年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵东大公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。
   (5)新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额为210万元。
   要求：
   (1)编制新东方公司非货币性资产交换和债务重组相关的会计分录。
   (2)编制东大公司债务重组相关的会计分录。
选项
答案(1)新东方公司 2008年4月20日： 借：固定资产清理 79．2 贷：固定资产 79．2 借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10．2 银行存款 9．8 贷：固定资产清理 79．2 营业外收入 0．8 新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备＝60-(60-3)＝3(万元)； 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 2008年7月6日 借：应付账款——东大公司 100 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 11．9 预计负债 9 营业外收入 9．1 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 2008年12月： 借：预计负债 9 贷：银行存款 9 (2)东大公司2008年7月6日： 借：原材料 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 11．9 坏账准备 18 营业外支出 0．1 贷：应收账款 100
解析
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