甲公司位于某市市区，为增值税一般纳税人，2017年7月税务机关对其2016年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元，增值税税额为3

admin2018-05-25 93

问题甲公司位于某市市区，为增值税一般纳税人，2017年7月税务机关对其2016年度纳税情况检查中发现如下问题：
(1)所属某仓库多提折旧100000元；
(2)12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元，增值税税额为34000元，当月已实际发放。其会计处理为：
借：库存商品 200000
应交税费一应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 234000
借：管理费用 200000
贷：库存商品 200000
(3)将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价120000元，成本为85000元，其会计处理为：
借：营业外支 85000
贷：库存商品 85000
上述业务在2016年度企业所得税汇算清缴中均未做任何纳税调整。(不考虑地方教育附加)
问题：
分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。

选项

答案业务(1)：企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。业务(2)：企业将购进货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理，从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。业务(3)：企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。

解析

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甲公司位于某市市区，为增值税一般纳税人，2017年7月税务机关对其2016年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元，增值税税额为3

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