甲公司位于某市市区,为增值税一般纳税人,2017年7月税务机关对其2016年度纳税情况检查中发现如下问题: (1)所属某仓库多提折旧100000元; (2)12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元,增值税税额为3

admin2018-05-25  41

问题 甲公司位于某市市区,为增值税一般纳税人,2017年7月税务机关对其2016年度纳税情况检查中发现如下问题:
    (1)所属某仓库多提折旧100000元;
    (2)12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元,增值税税额为34000元,当月已实际发放。其会计处理为:
    借:库存商品    200000
    应交税费一应交增值税(进项税额)    34000
    贷:银行存款    234000
    借:管理费用    200000
    贷:库存商品    200000
    (3)将一批自产商品直接捐赠给某希望小学,该批商品不含税售价120000元,成本为85000元,其会计处理为:
    借:营业外支    85000
    贷:库存商品    85000
    上述业务在2016年度企业所得税汇算清缴中均未做任何纳税调整。(不考虑地方教育附加)
    问题:
分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。

选项

答案业务(1):企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。 业务(2):企业将购进货物用于职工福利,其进项税额不得抵扣,需做进项税额转出处理,从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 业务(3):企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税;自产货物直接对外捐赠,一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税,另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠,不能在企业所得税前扣除。

解析
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