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甲公司实行事业部制管理,有A、B、C三个事业部,分别生产不同的产品,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下: (1)甲公司的总部资产至2013年年末,账面价值为1200万元,预计剩余使用年限为16年。总部资产用
甲公司实行事业部制管理,有A、B、C三个事业部,分别生产不同的产品,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下: (1)甲公司的总部资产至2013年年末,账面价值为1200万元,预计剩余使用年限为16年。总部资产用
admin
2015-07-30
122
问题
甲公司实行事业部制管理,有A、B、C三个事业部,分别生产不同的产品,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:
(1)甲公司的总部资产至2013年年末,账面价值为1200万元,预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理,由于技术已经落后。其存在减值迹象。
(2)A资产组为一条生产线,该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2013年年末,X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元。预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。
经对A资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元,无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、z机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。
(3)B资产组为一条生产线,至2013年年末,该生产线的账面价值为1500万元,预计刺余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。
经对B资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。
(4)C资产组为一条生产线,至2013年年末,该生产线的账面价值为2000万元,预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象。
经对C资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。
要求:
计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备并编制相应的会计分录。
选项
答案
(1)分摊总部资产的账面价值 由于各个资产组的使用寿命不相同,所以需要考虑时间的权重,各个资产组使用寿命为:4年、16年、8年;按使用寿命计算的权重=1:4:2。 A资产组的账面价值=2000+3000+5000=10000(万元) A资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(万元) B资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(万元) C资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(万元) (2)计算A资产组的减值准备 A资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(10000+600)-8480=2120(万元) A资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=2120×[10000÷(10000+600)]=2000(万元) 总部资产应计提的减值准备=2120-2000=120(万元) (3)确定A资产组中各资产的减值准备 A资产组应计提的减值准备为2000万元。 如X机器按2000×[2000÷(2000+3000+5000)]计提减值准备,则减值准备为400万元,在此情况下X机器新的账面价值为1600万元,小于其公允价值减去处置费用后的净额1800万元。因此,X机器应计提的减值准备=2000-1800=200(万元)。 Y机器应计提的减值准备=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(万元) Z机器应计提的减值准备=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(万元) 借:资产减值损失 2000 贷:固定资产减值准备——X机器 200 ——Y机器 675 ——Z机器 1125 (4)计算B资产组的减值准备 B资产组(包括分配的总部资产)的账面价值为1860万元(1500+360),小于其可收回金额2600万元,无须计提资产减值准备。 (5)计算C资产组的减值准备 C资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(2000+240)-2016=224(万元) C资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=224×[2000÷(2000+240)]=200(万元) 总部资产应计提的减值准备=224-200=24(万元) 借:资产减值损失 200 贷:固定资产减值准备 200 (6)计算总部资产应计提的减值准备总部资产共应计提的减值准备=120+24=144(万元)。 借:资产减值损失 144 贷:固定资产减值准备——总部资产 144
解析
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