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某税务师于2016年1月对企业2015年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2015年12月将自产的产品(含税市场价35100元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录: 借:销售费用 35100 贷:应付职工薪酬
某税务师于2016年1月对企业2015年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2015年12月将自产的产品(含税市场价35100元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录: 借:销售费用 35100 贷:应付职工薪酬
admin
2022-10-11
45
问题
某税务师于2016年1月对企业2015年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2015年12月将自产的产品(含税市场价35100元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录:
借:销售费用 35100
贷:应付职工薪酬 35100
借:应付职工薪酬 35100
贷:库存商品 35100
假设企业2015年已经结账,则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25%,增值税税率:17%)
选项
A、借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
借:利润分配——未分配利润 7500
贷:以前年度损益调整 7500
B、借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
C、借:以前年度损益调整 375
贷:应交税费——应交所得税 375
借:以前年度损益调整 1125
贷:利润分配——未分配利润 1125
D、借:库存商品 15100
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 5100
以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
答案
D
解析
企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:
借:库存商品 15100
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 5100
以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
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涉税服务实务
税务师职业资格
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