某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2018年生产经营情况如下：当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为1053．05万元，对应的销售成本为2240万元。将自产化妆品销售给本

admin2020-03-31 43

问题某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2018年生产经营情况如下：
当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为1053．05万元，对应的销售成本为2240万元。
将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元(假定增值税税率为16％)，成本20万元。
当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计2200万元、增值税合计363万元；12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。
当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。取得国债利息收入160万元。
全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。
营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向贫困山区(非目标脱贫地区)捐款70万元。(其他相关资料：该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15％，该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外的其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080．75万元；相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2018年企业缴纳的下列税费，正确的是( )。

选项 A、全年应缴纳增值税698．05万元
B、全年应缴纳消费税1965万元
C、全年应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加266．31万元
D、全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929．36万元

答案A

解析应缴纳增值税＝1053．05＋50×16％－363＝698．05(万元)；应缴纳消费税＝(6500＋50)×15％＝982．5(万元)；应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝(982．5＋698．05)×(5％＋3％＋2％)＝168．06(万元)；可直接在企业所得税税前扣除的税费＝168．06＋982．5＋1080．75＝2231．31(万元)。

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