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某工业企业2015年经营业务如下: (1)取得销售收入4 800万元。 (2)销售成本2 686万元。 (3)发生销售费用1 300万元(其中广告费820万元),管理费用700万元(其中业务招待费30万元),财务费用120万元。 (4)销售税金320万元(
某工业企业2015年经营业务如下: (1)取得销售收入4 800万元。 (2)销售成本2 686万元。 (3)发生销售费用1 300万元(其中广告费820万元),管理费用700万元(其中业务招待费30万元),财务费用120万元。 (4)销售税金320万元(
admin
2016-08-15
36
问题
某工业企业2015年经营业务如下:
(1)取得销售收入4 800万元。
(2)销售成本2 686万元。
(3)发生销售费用1 300万元(其中广告费820万元),管理费用700万元(其中业务招待费30万元),财务费用120万元。
(4)销售税金320万元(含增值税240万元)。
(5)营业外收入140万元,营业外支出40万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款20万元,支付环境污染罚款6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、职工福利费支出50万元,职工教育经费16万元。
要求:计算本企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案
(1)会计利润总额=4 800-2 686—1 300-700—120-(320—240)+140—40=14(万元)。 (2)广告费和业务宣传费调增所得额=820-4 800×15%=100(万元)。 (3)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。4 800×5‰=24(万元)>30×60%=18(万元)。业务招待费调增所得额:30—18=12(万元)。 (4)捐赠支出扣除的限额:14×12%=1.68(万元),企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额20%以内的部分,准予在计算应纳所得额时扣除。支付环境污染罚款.属于行政罚款,不可以税前扣除,因此营业外支出纳税调增额=20-1.68+6=24.32(万元)。 (5)职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生6万元,因此不用纳税调整。职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元),实际发生50万元,调整增加所得额=50—42=8(万元)。职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),实际发生额16万元,应该调整增加所得额=16—7.5=8.5(万元)。 (6)应纳税所得额=14+100+12+24.32+8+8.5=166.82(万元),应缴纳企业所得税=166.82×25%=41.71(万元)。
解析
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