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  3. XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 (1)XYZ会计师事务所于2005年6

XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 (1)XYZ会计师事务所于2005年6

admin2014-08-30  24
问题 XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。
   (1)XYZ会计师事务所于2005年6月承接了拟设立的外商投资企业Z公司注册资本第三期(最后一期)出资的审验业务。该公司第一及第二期出资均系ABC会计师事务所审验。 XYZ所的注册会计师A在执行审验过程中，发现前两期出资的审验结论有明显的重大失误，原本决定通过Z公司与前任事务所联系安排三方会谈，但鉴于前后任注册会计师的联系仅限于审计业务，并未包括验资业务，因此决定在第三期审验的验资报告中进行适当处理。
   (2)注册会计师B在执行了W上市公司会计报表审计业务并出具了审计报告后，报告尚未对外公布购入了该公司50万元的股票。XYZ事务所的负责人得知这一情况后，当即要求B放弃持有W公司的股票。B认为职业道德虽禁止注册会计师在与被审计单位存在重大经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。
   (3)XYZ会计师事务所的助理人员C于2005年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自4月份起，派其前往外地客户——JY民营航空公司负责审计工作。C认为自己虽然从事审计工作多年，但并不熟悉该航空业业务和会计实务，难以胜任，并将此观点告知事务所。事务所决定另一航空公司已退休的前任财务主管担任张某的业务助理。
   (4)一家专门从事软件研发的S公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ事务所为了向用户负责，要求其对新产品质进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与 S公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的行情。合同约定，S公司在XYZ所从事产品宣传必须遵守国家相关法规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关S公司的名称、地址等资料。
选项
答案(1)违反。前后任注册会计师的联系仅限于审计业务的原因是基于审计业务的连续性。分期出资的验资业务属于连续性业务，应当遵循职业道德规范中有关前后任注册会计师联系的规定。 (2)违反。B某在出具审计报告后购买被审计单位股票的行为属于注册会计师利用在执业过程中获知的客户信息为自己或为他人谋取利益。 (3)违反。注册会计师不得从事不能胜任的业务。准则中所指的专家是指会计和审计领域以外的专家。 (4)违反。XYZ事务所因允许S公司宣传新产品而收取了佣金(尽管以房租费名义)，很容易导致雇佣关系而导致形式上的不独立，降低行业在社会公众的形象。一旦审计客户购买了S公司的产品，还容易从“经济利益”方面影响XYZ事务所执行审计独立性。
解析
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