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  3. 某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第四季度发生下列业务： (1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元．提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。 (2)转让金融商品，卖出价10557．60万元，

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第四季度发生下列业务： (1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元．提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。 (2)转让金融商品，卖出价10557．60万元，

admin2022-04-19  35
问题 某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第四季度发生下列业务：
(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元．提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。
(2)转让金融商品，卖出价10557．60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0．54万元。该批金融商品买入价4536．80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张。本季度未收到应收的固定利润。
(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为扩大服务，2020年12月购买营业用房，取得增值税专用发票，注明税额270万元。
假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
要求：根据上述资料．按下列序号计算回
答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算2020年第四季度该金融机构进项税额。
(5)计算2020年第四季度该金融机构应纳增值税额。
选项
答案(1)提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6％。业务(1)的销项税额=(1200+25)×6％=73．5(万元)。 (2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。业务(2)的销项税额=(10557．60-4536．80)÷(1+6％)×6％=340．80(万元) (3)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。业务(3)的销项税额=3000÷(1+6％)×6％=169．81(万元) (4)2020年第四季度该金融机构进项税额转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务 (2)的进项税额=0．54(万元)。 购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；自2019年4月1日起，购进不动产的进项税额取消分期抵扣，购买营业用房取得增值税专用发票，可以一次性抵扣进项税，业务(4)的进项税额=68+270=338(万元)。 2020年第四季度该金融机构进项税额=0．54+338=338．54(万元) (5)2020年第四季度该金融机构应纳增值税额=(73．5+340．8+169．81)-338．54=245．57(万元)
解析
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