位于市区的某收购农产品生产植物油并自营出口的企业,2019年4月增值税应纳税额为﹣280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。

admin2019-12-06  33

问题 位于市区的某收购农产品生产植物油并自营出口的企业,2019年4月增值税应纳税额为﹣280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元。下列各项中,符合税法相关规定的有(    )。

选项 A、该企业属于农产品增值税核定抵扣进项税的试点范围
B、该企业应退增值税税额为280万元
C、该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
E、该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数为12万元

答案A,B,D,E

解析 城建税、教育费附加与其他税种的混合计算,已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生对跨章节知识点的把握能力。首先,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油都属于农产品核定抵扣进项税的试点范围,所以A选项正确。
其次,增值税应纳税额的绝对值为280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额,应退税额为280万元,所以B选项正确,同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元)。
再次,该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额,教育费附加=120×3%=3.6(万元),所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元),所以D选项正确;应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=3.6+8.4=12(万元),所以E选项正确。
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