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  3. 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务： 2012年12月业务如下： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元；

某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务： 2012年12月业务如下： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元；

admin2013-10-14  40
问题 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务：
     2012年12月业务如下：
     (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元；
     (2)从小规模纳税人购进其自己种植的粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未收到运输业发票；
     (3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食，成本共计37．6万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元。受托方垫付辅助材料款5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元；
     (4)将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
     (5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨，由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1．7万元；
     (6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5．85万元并单独核算；
     (7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5％)；
     (8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。
     2013年1月份发生业务如下：
    为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，该公司无该类白酒的同类销售价格。已知该批礼品白酒成本为8万元(粮食白酒的成本利润率为10％)。
    假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
    根据上述资料，回答下列问题：
2013年1月用粮食白酒抵债应纳消费税为(         )万元。
选项 A、2．83
B、6．63
C、5．79
D、6．26
答案A
解析 (1)该企业2012年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20％+100×2000÷10000×0．5=34(万元)
     (2)该企业2012年12月份应纳消费税额；
    ①销售薯类白酒应纳消费税=80×1．8×20％+11．7÷(1+17％)×20％+80×2000÷10000×0．5=38．80(万元)
    ②销售低度白酒应纳消费税=[100×3+10+5．85÷(1+17％)]×20％+100×2000÷10000×0．5=73(万元)
    ③发放福利应纳消费税=10×1．8×20％+10×2000÷10000×0．5=4．6(万元)
    ④抵债应纳消费税=10×1．8×20％+10×2000÷10000×0．5=4．6(万元)
    ⑤应纳消费税总额=38．80+73+4．6+4．6=121(万元)
     (3)该企业2012年12月份应纳增值税额：
    ①销项税额的计算：
    业务(4)：
    销项税额=60×17％=10．2(万元)
    业务(5)：
    销项税额=[1．8×80+(10+1．7)÷(1+17％)]×17％=26．18 (万元)
    业务(6)：
    销项税额=100×3×17％+10×17％+5．85÷(1+17％)×17％=53．55(万元)
    业务(7)；
    销项税额=10×1．8×17％=3．06(万元)
    业务(8)：
    销项税额=10×1．8×17％=3．06(万元)
    销项税额合计=10．2+26．18+53．55+3．06+3．06=96．05(万元)
    ②本期可以抵扣进项税额的计算
    业务(1)：
    进项税额=30×17％=5．1(万元)
    业务(2)：
    进项税额=20×13％=2．6(万元)
    业务(3)：
    进项税额=(10+5)×17％=2．55(万元)
    业务(7)；
    进项税额转出=10×17％=1．7(万元)
    可抵扣进项税额合计=5．1+2．6+2．55—1．7=8．55(万元)
    ③应纳增值税税额=96．05—8．55=87．5(万元)
     (4)该企业2013年1月
    用白酒抵债应纳消费税=[8×(1+10％)+5000×2×0．5÷10000]÷(1—20％)×20％+5000×2×0．5÷10000=2．83(万元)
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