长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下: (1)长江公司2014年发生广告费支出2000

admin2015-08-06  18

问题     长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下:
    (1)长江公司2014年发生广告费支出2000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。长江公司2014年实现销售收入10000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
    (2)长江公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。长江公司因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了100万元的销售费用,同时确认为预计负债。2014年没有实际发生产品保修费用支出。
    税法规定,产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。
    (3)长江公司于2013年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,税法规定使用年限为5年,折旧方法及预计净残值与会计相同。
    (4)2014年12月1日购入一项交易性金融资产,取得成本为500万元,2014年12月31日该项交易性金融资产公允价值为550万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
    (5)2014年8月5日购入一项可供出售金融资产,取得成本为1000万元,2014年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为1200万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求:
计算2014年应交所得税;

选项

答案应纳税所得额=1990+(2000-10000×15%)+100-(400/5-400/10)-50=2500(万元) 应交所得税=2500×25%=625(万元)

解析
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