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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料-A材料”科目余额20000元(共2000公斤，其中含3月末验

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料-A材料”科目余额20000元(共2000公斤，其中含3月末验

admin2021-08-23  39
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
(1)1日，“原材料-A材料”科目余额20000元(共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料 200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，贷款36000元，增值税额 6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料 5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用 2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
选项
答案(1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+ 5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤) (2) ①借：原材料 2000 贷：应付账款 2000 ②借：原材料 2200 应交税金-应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2506 ③借：在途物资 37000 应交税金-应交增值税(进项税额) 6120 贷：银行存款 43120 ④借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 ⑤借：原材料 51500 应交税金-应交增值税(进项税额) 8415 银行存款 20085 贷：其他货币资金 80000 ⑥借：原材料 600 贷：生产成本 600 ⑦借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440
解析
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